增值稅發(fā)票開具指南

隨著營改增試點(diǎn)的全面推開，越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。前不久，國家稅務(wù)總局編寫了《增值稅發(fā)票開具指南》，對增值稅發(fā)票的種類、開具基本規(guī)定以及部分特殊規(guī)定都有詳細(xì)的說明。增值稅發(fā)票“學(xué)問”那么多，您對增值稅發(fā)票的相關(guān)常識(shí)都了解嗎？本文梳理增值稅發(fā)票基本知識(shí)，來和您聊聊增值稅發(fā)票那些事兒。

專用發(fā)票和普通發(fā)票有區(qū)別，兩個(gè)要點(diǎn)可分清

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別？

針對這一疑問，山東省煙臺(tái)市芝罘國稅局稅政科科長孫杰進(jìn)行了總結(jié)：“專用發(fā)票和普通發(fā)票的不同之處主要有兩點(diǎn)：一是開票主體不同。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人和部分試點(diǎn)小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用；其他小規(guī)模納稅人需要使用的，只能通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。二是稅款是否允許抵扣。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣。”

根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。目前，付款方開具的主要是農(nóng)產(chǎn)品收購和國網(wǎng)公司收購分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品。

那么，在發(fā)票開具過程中需要注意哪些事項(xiàng)？

一是要注意開具時(shí)間和范圍：任何單位和個(gè)人開具發(fā)票的時(shí)間必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入的時(shí)候，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

二是要注意開具流程：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序和欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。對作廢的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記，作廢發(fā)票全部聯(lián)次妥善保管。在稅務(wù)實(shí)務(wù)中，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印，不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況，如果貨物種類較多的，可以按照批次進(jìn)行開具，但必須要附清單，否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。

三是千萬不可虛開發(fā)票：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，這些都屬于虛開發(fā)票的行為。需要特別提醒注意的是，虛開增值稅專用發(fā)票將承擔(dān)嚴(yán)重的法律后果，如果觸犯刑法，還將追究刑責(zé)。