公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否一定要繳納稅款

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否一定要繳納稅款，相信這個(gè)是很多開(kāi)辦企業(yè)的人都特別關(guān)心的問(wèn)題，其實(shí)這個(gè)問(wèn)題可以查詢《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))，里面都有相關(guān)條款可以查到。

下面小編根據(jù)公告，就大家可能關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行一下解答。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓到底要不要繳稅？

答案是“要”，轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓方需要分別繳納轉(zhuǎn)讓金額0.05%的印花稅；如果是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2、轉(zhuǎn)讓金額與實(shí)際股權(quán)價(jià)值小很多很多可不可以？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》中有這樣的條款：

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

這種行為是文件明確列舉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么來(lái)核定呢？

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

也就是說(shuō)，起碼價(jià)格要與股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額一致。如果是核定與凈資產(chǎn)一致，要不要交個(gè)人所得稅得看公司經(jīng)營(yíng)情況，如果是累計(jì)虧損狀態(tài)，每股凈資產(chǎn)已經(jīng)低于每股原值，自然不用交了，剛好相等也不用交。如果公司經(jīng)營(yíng)得好，算出來(lái)是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，那就得交相應(yīng)的個(gè)人所得稅了。注意，不交不等于不申報(bào)。

4、如果0元轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎？需要按什么金額繳稅？

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購(gòu)股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在實(shí)際操作中，一般把贈(zèng)予看做第七種類型，但是，送出去的人無(wú)論怎么核定價(jià)格，實(shí)際上沒(méi)有任何收益，個(gè)人所得稅是交不了的。

但是，受贈(zèng)予方接受股權(quán)，是否要就作為收入繳納個(gè)人所得稅，目前相關(guān)規(guī)定是真空狀態(tài)，據(jù)說(shuō)，一些地區(qū)是對(duì)比受贈(zèng)房屋要收取個(gè)人所得稅的。

也有說(shuō)，贈(zèng)與是屬于其他轉(zhuǎn)讓形式，除了直系親屬和兄弟姐妹的贈(zèng)與，均可以認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，對(duì)出讓方核定征收個(gè)人所得稅。